Plače: Obračun regresa
Posebnost pri obračunu regresa je izračun dohodnine po povprečni stopnji. Za izračun regresa moramo najprej izbrati obdobje oz. mesec, ki ga bomo uporabljali kot osnovo iz katere se bo lahko izračunala povprečna stopnja dohodnine. Običajno je to obdobje zadnja knjižena plača, lahko pa so tudi vsi meseci v letu.
V rubriki Mesec izberemo mesec obračuna, ki je vzet za osnovo. Ne mesec izplačila. V primeru, da izberemo Vsi meseci to pomeni, da so zajeti vsi obračuni za plačo izbranega leta.
Naslednja pomembna odločitev je, ali bomo osnovo za dohodnino povečali za 1/12 regresa. V tem primeru označimo Št. mesecev za izplačilo 12. (5. odstavek 121. člena Zakona o dohodnini predpisuje, da naj bi v primeru izplačila dohodka za več mesecev skupaj, povečali dohodninsko osnovo za 1/12 regresa).
Enačba za obračun je:
znesek na ključu regres * dohodnina izbranega meseca obračuna / osnova za dohodnino izbranega meseca obračuna.
Neobdavčni del regresa se mora poročati na REK-1 obrazcu. Zato je potrebno nastaviti za neobdavčeni del sledeče:
- Datoteke / Vrste izplačil - polje Za dohod.: = N (Dohodnina se ne obračuna)
- Ključ za regres ostane bruto ključ (polje Br/Ne/Po = B)
- Ključ za regres je označen, da se dohodnina obračuna (Za dohod.: = D)
- Ključ za regres nima izbranih prispevkov
- Če gre za invalidsko podjetje, je potrebno pri obračunu regresa do uredbe izbrati opcijo Zadostna kvota invalidov in vpisti št. 0,00 (da se kreira samo en REK-1 obrazec).
Slika 1 - pogoji pri obračunu regresa do uredbe pri invalidskem podjetju
Primer izračuna dohodnine pri regresu
Osnovi dohodnine plače, ki jo izberemo za osnovo, prištejemo še 1/12 regresa. To na novo dobljeno osnovo (poimenujmo jo število A) dohodnine primerjamo z dohodninsko lestvico in izračunamo novo dohodnino (število B). Novo dohodnino nato zmnožimo z bruto zneskom regresa in delimo s povečano osnovo dohodnine.
Dohodnina, ki jo odvedemo iz regresa = (Bruto regres * B)/A
Pogoji, ki se upoštevajo za izračun povprečja:
- Vzamejo se obračuni P
(plače).
- Preberejo se osnove za
dohodnino za izbrani mesec/e in leto.
- Prebere se obračunana
dohodnina za izbrani mesec/e in leto.
- Preveri se število
mesecev, ki so imeli obračunano dohodnino v izbranem obdobju.
- Upošteva se še, če se
izračuna povprečje za samo izbrani mesec/e ali se vzame še 1/12 zneska, ki
se obračunava.
Primer 1:
- Bruto trenutnega
izplačila = 2.517,97; Doh.osn. trenutnega izplačila = 1.961,49.
- Zaposleni je imel v letu
2020 14.382,57€ dohodninske osnove iz naslova plač. Obračun je bil narejen
za 11 mesecev (v maju 2020 ni bilo obračuna za Vrsto izplačila P).
- V tem obdobju je imel
obračunane 3.001,66€ dohodnine.
- Povprečna osnova
dohodnine v tem obdobju = 14.382,75/11 mesecev (ker maja ni obračuna) =
1.307,51.
- Povišana povprečna
doh.osnova = Povpr.doh.osnova + 1/12 dohodninske osnove trenutnega
izplačila = 1.307,51 + ( 1/12 * 1961,49) = 1.470,97
- Od te povišane
dohodninske osnove se po lestvici izračuna dohodnina, ki znaša 311,61.
- Odstotek za dohodnino od
teh dveh povišanih zneskov znaša 311,61 / 1.470,97 = 0,2118.
- Dohodnina za trenutno
izplačilo je tako dohodninska osnova * novi odstotek, torej 1.961,49 *
0,2118 = 415,44€.
Primer 2:
- Bruto trenutnega
izplačila = 5.136,48; Doh.osn. trenutnega izplačila = 4.001,32.
- Zaposleni je imel v letu
2021 7.152,62€ dohodninske osnove iz naslova plač. Obračun se upošteva za
6 mesecev, ker ima tako vpisan izstop, uporabljena pa je bila oznaka, da
se obračun upošteva za celo leto.
- V tem obdobju je imel
obračunane 1.505,50€ dohodnine.
- Povprečna osnova
dohodnine v tem obdobju = 7.152,62/6 mesecev = 1.192,10.
- Povišana povprečna
doh.osnova = Povpr.doh.osnova + 1/12 dohodninske osnove trenutnega
izplačila = 1.192,10 + ( 1/12 * 4.001,32) = 1.525,54.
- Od te povišane
dohodninske osnove se po lestvici izračuna dohodnina, ki znaša 325,81.
- Odstotek za dohodnino od
teh dveh povišanih zneskov znaša 325,81 / 1.525,54 = 0,2136.
- Dohodnina za trenutno
izplačilo je tako dohodninska osnova * novi odstotek, torej 4.001,32 *
0,2136 = 854,68€.
Do regresa so upravičeni vsi zaposleni, ki so bili v letu, za katerega se izplačuje regres, zaposleni v podjetju in sicer v proporcionalni višini v primerjavi z dnevi zaposlitve. Pri mesečni nastavitvi izplačila regresa, je pri vnosu ur in zneskov omogočen vnos regresa tudi delavcem, ki imajo v letu izplačila vpisan izstop. Vnos je omogočen samo preko menija 'Vnos ur in zneskov'. Po izvedenem obračunu regresa se za možnost kontrole izpišejo delavci, ki imajo v letu vpisan izstop in nimajo obračunanega regresa.
Potek obračuna
V izbranem obdobju iz katerega naj bi se za vse oz. za večino delavcev izračunalo povprečje dohodnine, DOHODNINE ne najdemo. Možne variante so:
==> če plača obstaja, dohodnine pa ni, se sklepa, da delavcu dohodnine ni potrebno plačati, ker ima ali prenizko plačo ali previsoke olajšave
==> če plača ne obstaja in je vpisan izstop se preveri plača en mesec pred vpisanim izstopom. Sklepa se, da je to delavčeva celotna plača in bo povprečje dohodnine pravilno.
V primeru porodnic ali povratnikov, ki v izbranem obdobju prav tako nimajo plače, priporočamo vpis izstopa iz podjetja (samo v plačah, status še vedno A-aktiven), ker samo tako lahko vemo, katera plača (mesec pred izstopom) je dejansko pravilna plača za izračun povprečja.
Vračilo regresa
Delavec je upravičen do celotnega regresa, če je v podjetju zaposlen celotno leto. Sicer mu je potrebno izračunati proporcionalni deleže regresa. Pri delavcih, ki izstopijo iz podjetja po izplačilu regresa, je postopek sledeč:
- na ključ za regres vnesemo negativno vrednost regresa (previsoko izplačan znesek regresa)
- na pogovornem oknu za obračun regresa izberemo opcijo Vračilo regresa in izberemo katero izplačilo regresa zmanjšujemo.
- na pogovornem oknu izberemo tudi ali želimo, da se obračuna vračilo dohodnine (podjetje bo izdalo posebni obrazec - zahtevek za vračilo preplačanega regresa) ali se dohodnina ne obračuna. Delavec jo bo prejel vrnjeno ob poračunu dohodnine s strani države (Slika 1)
- na pogovornem oknu za pripravo REK-1 obrazca je potrebno izbrati Tip dokumenta Popravek do 12 mesecev. Rek obrazec se bo oblikoval ponovno (Slika 2)
Slika 2: obračun regresa
V obe polji Referenci se vpiše ista (cela) EDP številka originalnega REK-a.
Slika 3: kreiranje popravka REK-1 obrazca za izplačan regres